仮払消費税

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事業者が税抜き方式を選択していると、その都度、課税仕入するたびに、消費税の金額を計上しなければなりません。
それを計上するのが仮払消費税の科目です。

期末には、仮払消費税と仮受消費税の差し引いた金額を未払消費税として計算し、消費税の申告、納付します。

■仕訳例

・総額表示で105,000円の商品を、掛仕入した。
(借方) 仕入高 100,000 (貸方) 買掛金 105,000
    仮払消費税 5,000

・決算期の借受消費税700,000円と仮払消費税300,000円から未払消費税として納付消費税額を計上した。
(借方) 借受消費税 700,000 (貸方) 仮払消費税 300,000
                       未払消費税 400,000

■主な取引例

・課税仕入
・仮払消費税
・税抜仕入
・税込処理修正
・控除対象外消費税額
・外税仕入
・未払消費税

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